У нас в России с большим трудом усваивается мысль, что у государства нет ничего своего. Оно распоряжается деньгами, которые мы ему заплатили как налогоплательщики – в обмен на определенный набор услуг. И собственностью, которую мы ему доверили – распоряжаться в наших интересах. Непонимание таких простых истин приводит к двум негативным последствиям. Во-первых, мы в массе своей никак не осознаем, что вправе не просить государство, а требовать от него. Во-вторых, мало кто осознает, что уплата налогов в макромасштабе – в идеале небезвозвратна. Если не мы, то ближний или дальний наш получит оплаченные этими деньгами общественные блага (безопасность, образование, здравоохранение и т. д.). Но не только у нас, а во всем мире трудно встретить человека, довольного своим статусом налогоплательщика. Разве что Уоррен Баффет.
Оказывается, есть энтузиасты, готовые бороться против уклонения от налогов. Это международная некоммерческая сетевая организация Tax Justice Network («Сеть за налоговую справедливость»). Ее британское подразделение Rackle Tax Havens опубликовало не так давно 20-страничную брошюру «Стоимость уклонения от налогов», подготовленную экономистом Ричардом Мерфи.
В соответствии с приведенными там данными Россия занимает четвертое место в мире по абсолютному объему уклонения от налогов ($221 млрд), уступая лишь США, Бразилии и Италии. Вслед за Россией идет Германия. Стоит напомнить, что вхождение в пятерку крупнейших экономик – стратегическая задача нашей страны, которую надеются выполнить лишь к концу десятилетия. Зато в пятерку крупнейших «налогоуклонистов» уже победно вошли.
Бóльшая часть недоплачиваемых в мире налогов ($3,1 трлн – кстати, не так уж и много, если сравнить, например, с размерами задолженности США) приходится на развитые страны. Это понятно – они и валового продукта больше производят. Но интересно, что и удельные показатели неуплаты здесь выше. Так, если в мире в целом недоплачивается каждый шестой доллар налогов, то в Европе – каждый пятый, а в охваченных особо острым финансовым кризисом странах PIIGS (Португалия, Ирландия, Италия, Греция, Испания) – и вовсе каждый четвертый. Тут, конечно, как в извечном вопросе о курице и яйце: кризис ли потому, что налоги плохо платят, или же не хочется платить государству, не умеющему распоряжаться взятыми средствами.
На самом деле к приведенным цифрам надо относиться достаточно критически. Это как с коррупцией – впрямую ни взятки с хищениями, ни уклонение от налогов не измеришь. Приходится пользоваться косвенными методами. За основу взяты оценки удельного веса теневой экономики (год назад их для 145 стран сделал по заказу Всемирного банка Фридрих Шнайдер), официальные данные о размерах ВВП и данные об удельном весе налоговых изъятий в ВВП. Исходная оценка объема теневой экономики неточна по определению. Скажем, официальная оценка Росстата – около 16% ВВП. Отечественные эксперты чаще всего говорят о четверти. Шнайдер дает аж 43,8%.
Возможно, завышение связано с тем, что западный экономист, плохо представляющий российские реалии, относит к сфере теневого оборота бóльшую часть наличных расчетов. Мы-то с вами понимаем, что это не совсем так. Не учитывается, что в разных странах сильно отличается структура налоговых платежей по объектам налогообложения. Например, в России существенно ниже доля поступлений от физических лиц и – в силу сырьевого характера экономики – очень высока роль платежей рентного по сути характера. А мы опять-таки знаем, даже по собственному опыту, что возможность сокрытия доходов не у всех одна и та же.
Тем не менее представление о рейтинге стран данные TJN все же дают. Даже если по той же методике пересчитать недоплаченные налоги на объем теневой экономики по оценке Росстата, то Россия займет восьмое место – $125,8 млрд, между Китаем и Великобританией. В 1,7 раза больше, чем расходы консолидированного бюджета (сумма бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов) на здравоохранение.
К сожалению, использованная методика не позволяет оценить, как недоплаченные налоги распределяются между разными категориями налогоплательщиков и разными видами налогов. А вопрос тоже немаловажный. Во многих странах богатые платят относительно своих доходов меньше, чем бедные. И в особенности меньше, чем представители среднего класса. Возможностей у них больше.
Стоит сказать несколько слов о причинах. В нашей стране довольно архаичная система администрирования налогов. При этом у граждан не выработана привычка современного налогового поведения. Мы не ощущаем себя налогоплательщиками. Налоги с зарплаты (а это основной налог на физических лиц), как и взносы в социальные фонды, уплачивает за нас работодатель, и мы заранее не считаем эти деньги своими. Соответственно, у нас не возникает и вопроса, эффективно ли эти средства используются государством.
Налоговая служба с трудом справляется с учетом поступающей документации и уж тем более с ее анализом (если речь не идет о случаях, когда по тем или иным причинам нужно специально разобраться с тем или иным налогоплательщиком – физическим или юридическим лицом). Время от времени спохватывается и начинает ловить недоплаты, частенько уже просроченные. С другой стороны, и налогоплательщик, не доверяя честности и эффективности государства (не в Скандинавии живем!), не видит смысла в налогах. Они воспринимаются как своего рода рэкетирский побор, при этом не компенсируемый крышеванием (не случайно – даже сейчас! – бизнесмены, по здравом размышлении, нередко обращаются, если что, к братве, а не в полицию). А для более богатых налогоплательщиков вступает в действие фактор социального эгоизма. Многим читателям наверняка случалось слышать рассуждения типа: «С какой стати я буду платить налоги, если мои дети получают платное образование и доктору тоже приходится платить из своего кармана?» Притом получателем вообще видится не нуждающийся согражданин, а вороватый чиновник.
Это еще один в полной мере не осознанный, но очень важный факт. Подчас уровень уклонения от налогов является куда более надежным показателем отношения к власти, нежели любые цифры, поступающие с избирательных участков.